УДК 336.7:006.032 

ПРИМЕНЕНИЕ МСФО В БАНКАХ: КЛЮЧЕВЫЕ АСПЕКТЫ

Давлатов Алиджон Азизхонович

Докторант PhD кафедры бухгалтерского учета и аудита

Таджикский государственный университет коммерции

734055, Республика Таджикистан, Душанбе, ул. Дехоти ½

Тел.: (+992 37) 234 69 16

accounting.tj@mail.ru

Ужесточение требований регулирующих органов к финансовым учреждениям касается, в первую очередь, оценки качества активов. Важным условием обеспечения качества активов в банковском секторе является полное применение положений международных стандартов финансовой отчетности. При этом особенности применения отдельных стандартов в деятельности банковских структур по сравнению с небанковскими компаниями становятся важными с позиции структурирования форм финансовой отчетности. Необходимо отметить, что данная проблематика не являлась предметом исследования в научных кругах страны.

Статья посвящена уточнению специфики применения МСФО в банковском секторе. Особое внимание уделено обоснованию различий между содержанием отчетности в банках и небанковском секторе. Выявлены ключевые особенности применения МСФО в банковском секторе. Установлено, что в отличие от небанковского сектора в банках показатели финансовой отчетности формируются иначе. В отчете о финансовом положении активы и обязательства отражаются по степени убывания ликвидности, а в отчете о совокупной прибыли множества статей доходов и расходов по своему экономическому содержанию отличаются от аналогичных показателей небанковского сектора.

Отличительной особенностью данного исследования является то, что вопросы применения конкретных положений международных стандартов рассматриваются с точки зрения их адаптации к реалиям учета и отчетности отечественного банковского сектора.

Важным результатом исследования является рассмотрение актуальных вопросов применения конкретных МСФО, в частности, вопросов учета, оценки, классификации и признания финансовых инструментов в отношении банковского сектора.

Ключевые слова: МСФО; финансовая отчетность; денежные средства; финансовые инструменты; совокупная прибыль; финансовое положение; хеджирование; ликвидность; денежные потоки; доходы; расходы; обязательства.

Литература

1.     Давлатов А.А. Некоторые особенности организации учета доходов и расходов в банках // Вестник Таджикского государственного университета коммерции (научное издание). Серия экономических и социальных наук. – Душанбе: Сумани Кудрат, 2020. – №1(30). – С. 81-87.

2.     Давлатов А.А. Особенности аудиторской проверки денежной наличности в банках // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита: матер. респ. науч.-практ. конф. (17-18 апреля 2015г., ОИПБА РТ, г.Душанбе) – Душанбе: Точварз. – С.167-171.

3.     Давлатов А.А. Учетная политика банков: проблемы совершенствования в новых условиях // Вестник Таджикского государственного университета коммерции. Серия экономических и социальных наук. – Душанбе: Сумани Кудрат, 2019. №4 (29). – С.194-200.

4.     Мирзоалиев А.А., Давлатов А.А. Учет и раскрытие информации о финансовых инструментах в банковском секторе: проблемы и перспективы // Вестник Таджикского государственного университета коммерции. Серия экономических и социальных наук. – Душанбе: Сумани Кудрат, 2020. – №1(30). – С.137-147.

5.     Учет, анализ и аудит в эпоху цифровой экономики в постсоветском пространстве: инновационные перспективы развития: монография / колл. авторов; под ред. И.В.Сафоновой, Х.Ш.Нурмухамедовой, А.А.Мирзоалиева. – Душанбе: ООО «График Принт», 2018. – 265 с.

6.     Расширение границ учетно-аналитической информации и контрольных процедур в условиях цифровизации экономики: монография / колл. авторов; под ред. И.В.Сафоновой, Х.Ш.Нурмухамедовой, А.А.Мирзоалиева. – Душанбе: ООО «График Принт», 2019. – 212 с.

7.     Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bmcenter.ru/Files/IFRS-9 (дата обращения: 12.09.2020).

8.     Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bmcenter.ru/Files/IAS-1 (дата обращения: 12.09.2020).

   

APPLICATION OF IFRS IN BANKS: KEY ASPECTS 

Davlatov Alijon Azizkhonovich 

PhD candidate of the chair of accounting and audit

Tajik state university of commerce

734055, Republic of Tajikistan, Dushanbe, Dehoti, ½

Ph.: (+992 37) 234 69 16

accounting.tj@mail.ru 

The toughening of regulatory requirements for financial institutions concerns, first of all, the assessment of asset quality. An important condition for ensuring the quality of assets in the banking sector is the full application of the provisions of international financial reporting standards. At the same time, the features of the application of certain standards in the activities of banking structures in comparison with non-banking companies become important from the standpoint of structuring financial reporting forms. It should be noted that this issue was not the subject of research in the scientific community of the country.

The article is devoted to clarifying the features of the application of IFRS in the banking sector. Particular attention is paid to substantiating the differences between the content of reporting in banks and the non-banking sector. The key features of the application of IFRS in the banking sector are revealed. It was found that, in contrast to the non-banking sector, banks' financial reporting indicators are formed differently. In the statement of financial position, assets and liabilities are shown according to the degree of diminishing liquidity, and in the statement of comprehensive income, many items of income and expenses differ in their economic content from those of the non-banking sector.

A distinctive feature of this study is that the application of specific provisions of international standards is considered from the point of view of their adaptation to the accounting and reporting realities of the domestic banking sector.

An important result of the study is the consideration of topical issues in the application of specific IFRS, in particular, the issues of accounting, measurement, classification and recognition of financial instruments in relation to the banking sector.

Keywords: IFRS; financial statements; cash; financial instruments; total profit; financial position; hedging; liquidity; cash flows; income; costs; obligations.

References

1.      Davlatov A.A. Some features of the organization of accounting for income and expenses in banks // Bulletin of Tajik state university of commerce (scientific publication). Series of economic and social sciences. – Dushanbe: Sumani Kudrat, 2020. – №1 (30). – P.81-87.

2.      Davlatov A.A. Features of the audit of cash in banks // Actual problems of accounting, analysis and audit: mater. rep. scientific-practical conf. (April 17-18, 2015, PIPA RT, Dushanbe). – Dushanbe: Tojvarz. – P.167-171.

3.      Davlatov A.A. Accounting policy of banks: problems of improvement in new conditions // Bulletin of Tajik state university of commerce. Series of economic and social sciences. – Dushanbe: Sumani Kudrat, 2019. – №4 (29). – P.194-200.

4.      Mirzoaliev A.A., Davlatov A.A. Accounting and disclosure of information on financial instruments in the banking sector: problems and prospects // Bulletin of Tajik state university of commerce. Series of economic and social sciences. – Dushanbe: Sumani Kudrat, 2020. – №1 (30). – P.137-147.

5.      Accounting, analysis and audit in the era of the digital economy in the post-Soviet space: innovative development prospects: a monograph / comp. authors; ed. by I.V.Safonova, Kh.Sh.Nurmukhamedova, A.A.Mirzoaliev. – Dushanbe: LLC “Graphics Print”, 2018. – 265 p.

6.      Expanding the boundaries of accounting and analytical information and control procedures in the context of digitalization of the economy: monograph / comp. authors; ed. I.V.Safonova, Kh.Sh.Nurmukhamedova, A.A.Mirzoaliev. – Dushanbe: LLC "Graphic Print", 2019. – 212 p.

7.      International financial reporting standard (IFRS) 9 "Financial instruments" [Electronic resource]. – Access mode: http://bmcenter.ru/Files/IFRS-9 (date of access: 09/12/2020).

8.      International Financial Reporting Standard (IAS) 1 "Presentation of Financial Statements". [Electronic resource]. – Access mode: http://bmcenter.ru/Files/IAS-1 (date of access: 09/12/2020).

   

ИСТИФОДАБАРИИ МСФО ДАР БОНКҲО: ҶАНБАҲОИ АСОСӢ

Давлатов Алиҷон Азизхонович

Докторанти PhD кафедраи баҳисобгирии муҳосибӣ ва аудит

Донишгоҳи давлатии тиҷорати Тоҷикистон

734055, Ҷумҳурии Тоҷикистон, Душанбе, к. Деҳотӣ ½

Тел.: (+992 37) 234 69 16

accounting.tj@mail.ru

Банизомдарории талаботи танзимкунандаи мақомоти нисбат ба муассисаҳои молиявӣ, қабл аз ҳама баҳодиҳиии сифати дороиҳоро дарбар мегирад. Шарти муҳими таъминоти сифати дороиҳо дар бахши бонкӣ истифодабарии пурраи муқаррароти стандартҳои байналхалқӣ барои ҳисоботимолиявӣ мебошад. Зимни ин хусусияти истифодабарии стандартҳои алоҳида дар фаъолияти сохторҳои бонкӣ нисбат ба ширкатҳои ғайрибонкӣ аз ҷиҳати сохторбандии шаклҳои ҳисоботи молиявӣ муҳим аст. Бояд тазаккур дод, ки мушкилоти мазкур то ҳол мавзӯи таҳқиқи доираҳои илмии кишварамон нагардида буд.

Мақола аниқсозии хусусиятҳои истифодабарии МСФО дар бахши бонкӣ бахшида шудааст. Таваҷҷуҳи махсус ба асоснок карда шудани тафовут дар байни мазмуни ҳисоботи бахшҳои бонкиву ғайри бонкӣ дода мешавад. Хусусиятҳои калидии истифодабарии МСФО дар бахши бонкӣ ошкор карда шуданд. Муқаррар карда шуд, дар фарқият аз бахши ғайрибонкӣ дар бонкҳо нишондиҳандаҳои ҳисоботи молиявӣ ба таври дигар ташаккул меёбанд. Дар ҳисобот оид ба вазъи молиявӣ дороиҳо ва уҳдадориҳо аз рӯйи сатҳи камшавии хароҷот ба назар гирифта мешаванд, аммо дар ҳисобот оид ба фоидаи маҷмӯии бандҳои зиёди даромаду хароҷот онҳо аз рӯйи мазмуни иқтисодиашон аз нишондиҳандаҳои ҳаммонанди бахши ғайрибонкӣ фарқ мекунанд.

Хусусияти фарқкунандаи ин таҳқиқот чунин аст, ки масъалаи истифодабарии муқаррароти мушаххаси стандартҳои байналхалқӣ аз нуқтаи назари мутобиқшавиашон ба воқеияти баҳисобгирӣ ва ҳисоботи бахши бонкии ватанӣ баррасӣ мешаванд.

Натиҷаи муҳими таҳқиқотро баррасии масъалаҳои мубрами истифодабарии МСФО мушаххас, аз ҷумла, масъалаҳои баҳисобгирӣ, баҳодиҳӣ, тасниф ва қабул карда шудани асбобҳои молиявӣ дар муносибат ба бахши бонкӣ ташкил медиҳад.

Калидвожаҳо: МСФО; ҳисоботи молиявӣ; воситаҳои пулӣ; асбобҳои молиявӣ; фоидаи маҷмӯӣ; вазъи молиявӣ; хеҷкунонӣ; хароҷот; ҷараёнҳои пулӣ; даромадҳо; хароҷот; уҳдадориҳо.